• 审计过程中函证存在的问题及其对策 不要轻易放弃。学习成长的路上,我们长路漫漫,只因学无止境。


      在审计进程中,函证是经常使用审计法式中的一种,作为向第三方取证的一种审计方式,因为其猎澳门威尼斯人,澳门威尼斯人开户网址,威尼斯官方最app取的审计证据可信度高,其运用的规模比较广,无论是应收账款,还是银行存款,都邑触及函证。然而近年来,因为各类问题使得函证的实行效果其实不理想。本文就函证实行进程中遇到的问题举行了剖析,并提出了提议。   【关键词】审计实务 函证法式   一、函证   函证,是指注册司帐师为了猎取影响财务报表或相干披露认定的项倾向信息,经由进程间接来自第三方对有关信息和现存情况的申明,猎取和评估审计证据的进程。这类审计方式普通用于银行存款、告贷及往来金钱审计。普通来说,函证这一审计方式是应收账款审计中必须执行的审计法式。在这个进程中,注册司帐师通常以被审计单元的名义向领有相干信息的第三方提出书面请求,要求供应影响财务报表认定的特定项倾向信息。在失掉第三方对有关信息和现存情况的申明后,注册司帐师再举行跟进和评估。因为函证供应的证据由注册司帐师间接从被审计单元以外的第三方猎取,且经常采纳书面原件的方式,若是运用切当,函证法式往往能够

    呐喊供应牢靠性较高的审计证据,并与实行其余审计法式猎取的审计证据彼此印证。   二、函证进程中具有的问题   (一)函证自身的局限性   函证的成本高、占用光阴长。起首,被询证者也许具有于全国各地,询证函的寄发、回收及后期的统计剖析是需求很长一段光阴的;别的,若是在划按期限内不收到回函,还要再次发函,这个进程不仅占用光阴长,并且还耗费了大批的人力和财力,影响到整个审计企图的希望程度。   审计职员难以确定回函能否牢靠。被询证者收到询证函后也许基本不举行信息核查而间接盖印确认;或者单方也许会奥秘切磋,约定收到对方的询证函后无论信息能否相符间接盖印予以确认。   通常以被审计单元记载的应收账款为总体举行抽样确定样本后寄发询证函,若是被审计单元成心少记或漏列某些金额,这些少记或漏记的金额不包含在总体中,是不也许被抽取作为样本列为函证工具的。因而,经由进程函证不办法证实应收账款的完整性认定。   审计职员实行函证法式时,询证函的内容、发函工具等不澳门威尼斯人,澳门威尼斯人开户网址,威尼斯官方最app克不及让被审计单元预先理解的,以防其彼此通同作弊。然而询证函需求经由被审计单元的盖印才能寄发,如许一来,函证企图就不也许齐全保守奥秘,也就给了其通同作弊的机遇。   (二)执业环境   近几年来,跟着海内审计市场的成熟与发展,注册司帐师行业的竞争愈加加剧,偕行恶性压价、同业彼此低毁等不正当竞争行为使其执业环境愈来愈无益于这个行业的健康发展。在如许一个大环境下,反而使被审计单元处于上风位置,有的司帐师事务所迫于保存压力不能不迁就被审计单元。   (三)审计职员自身能力   许多审计职员对交易事变缺少应有的业余疑惑,过火信任办理当局,对客户作弊的研讨与注重不敷。在审计进程中实行函证是完成审计了局主观、公平的须要法式,同时也是审计职员下降危险的一种手腕,而良多时分审计职员把这类手腕当做了倾向,为了拿到回函而去函证,以致函证进程失控,函证了局不克不及失掉准确牢靠的评估。   审计原则中要求函证的名目是也许对司帐报表产生严重影响的名目,以是准确的挑选函证工具非常重要。在大都情形下,审计职员通常会听从被审计单元的看法挑选一些能够

    呐喊容易取得回函的名目作为函证工具,为了函证而函证。   据考察,目前审计实务中函证的回函率遍及偏低,惟独百分之十几,以至更低。一方面,若是询证信息相符,被询证者也许以为不回函的须要而不回函,尤其是单方具有经济纠纷时,被询证者作为债务人害怕对方以其所签发的回函作为诉讼证据而起诉自身。另一方面,审计职员发函光阴不合适,有些企业不克不及与营业往来单元按期核查账目,若是询证信息不相符,回函的话会添加被询证者叨教辅导、核查账务、查找不符缘由等工作量,而这个光阴往往是财务部门最为忙碌的时分;别的从法令角度以为自身并无回函纠正信息不符的使命,因而也也许不愿给以回答。还有一种情形等于,被审计单元供应子虚地点,以致审计职员基本没法收到回函。   依照审计原则的划定,注册司帐师应再次核查询证函中与客户的相干信息后亲自寄发,同时将未发出询证函和收到回澳门威尼斯人,澳门威尼斯人开户网址,威尼斯官方最app函的情形构成记载。但在实务中,审计职员经常不严正依照审计原则的规范举行驾御,若是被审计单元有虚增应收账金钱倾向,就也许有挑选性的寄发询证函,如许就会破碎摧毁样本,进而以致函证法式失控;别的,有的审计职员为了在划定的光阴内完成审计工作,在回函信息不相符或未收到回函时,既不考察缘由,也不再次发函或实行庖代法式,间接签发审计报告。   对未函证及未回函和回函不牢靠的应收账款,应实行庖代法式;对回函有差距的应收账款,该当对差距举行剖析,并实行进一步的庖代法式。应收账款函证的庖代法式有:检讨期后收款记载;检讨发卖条约、发卖发票、发货记载等司帐材料;检讨被审计单元与客户之间的函电记载、对账单等。实务中,审计职员未收到回函时,有时为了赶光阴,并无从头发函,也不经由进程专?I判别,只是简略的对大额应收账款的相干条约、发票、发货记载等营业凭据举行核查,从名义看是实行了庖代法式,实质上只是普通的抽查。别的,经由进程检讨相干营业凭据只能证实营业已经产生,没法证实余额的具有,检讨期后应收账款的发出情形,没法核实发出的是哪一笔金钱和也许产生的坏账金额。对回函有不符事变的,审计职员并无给以充足的注重,也不查明缘由,间接认定是一项错报。   三、提议   (一)主观对待函证自身的局限性   虽然对应收账款余额的真实性和准确性举行审计时,经由进程函证法式所猎取的审计证据牢靠性较高,证实力较强,然而其自身有着如许那样的局限性,以是,应将函证和其余审计法式一块联合运用,才能完成最大功效。如,审计职员能够经由进程体例或索取应收账款账龄剖析表来对应收账款的账龄举行剖析检讨,来理解应收账款余额的可发出性;能够经由进程讯问、检讨营业产生的相干原始凭据等法式来理解被审计单元与关系方企业的关系方交易,能够防止其哄骗关系方交易作弊而经由进程函证又没法查出的征象。

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